ไม่ผ่านการรับรอง หุ้น ตัวเลือก ถาวร แตกต่างกัน

ISOs Versus ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้ตามกฎหมายดังที่ได้อธิบายไว้ก่อนฟังก์ชันหลักของเราคือการจัดหาบริการวางแผนการวิจัยทางภาษีและธุรกิจให้กับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีซึ่งเป็นจดหมายข่าวฟรีนี้เป็นหนังสือที่ทำจากผ้าห่มให้คุณพูดเพื่อให้คุณสามารถใช้บริการของเราได้ เมื่อเร็ว ๆ นี้หนึ่งในลูกค้าของเราจำเป็นต้องใช้ primer on Incentive Stock Options (ISOs) กับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้ตามกฎหมาย (NSSOs) ISOs ค่อนข้างใหม่เมื่อเทียบกับ NSSO แต่ก็เริ่มต้นด้วย NSSO ตั้งแต่แนวทางพื้นฐานของ IRS, Reg. วินาที. 1.83-7 ภาษีอากรของหุ้นที่ไม่มีคุณสมบัติ มีหนวดที่ล้อมรอบ ISOs จดหมายข่าวนี้ครอบคลุมพื้นฐานของ NSSO และไม่ได้มีไว้เพื่อสำรวจความแตกต่างทั้งหมดของพื้นที่นี้ สำหรับการวิเคราะห์รายละเอียดและเทคนิคเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นทั้งสองประเภทนี้คลิกที่นี่ Blue, Inc. นายจ้างสมมุติฐานต้องการให้พนักงานบางส่วนของ บริษัท มีสิทธิ์ที่จะเป็นเจ้าของหุ้นถ้าพวกเขาอยู่กับ บริษัท ในช่วงเวลาที่ระบุไว้กล่าวว่าสี่ปี พนักงานจะได้รับสิทธิตามสัญญาในการซื้อหุ้น Blue, Inc. แทนการออกหุ้นอย่างชัดแจ้ง สิทธิหรือตัวเลือกนี้ถือเป็นราคาที่ได้รับสำหรับบริการและอาจเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีแก่ Zed พนักงานที่สมมุติฐานของเราทั้งที่ได้รับหรือในอนาคตในอนาคต ที่นี่เราสมมติว่าตัวเลือกการซื้อหุ้นหรือหุ้นนั้นอาจต้องได้รับการ จำกัด หรือริบหาก Zed ออกจากบลูอิงค์ภายในสี่ปีนับจากเวลาที่ได้รับสิทธิ ดังนั้นสิ่งที่ได้รับ Zed ไม่ได้เป็นอย่างเต็มที่ quotvestedquot จนกว่าระยะเวลาสี่ปีหมดอายุ การเลือกตัวเลือกหุ้นโดยทั่วไปจะไม่ใช่เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเว้นแต่ตัวเลือกจะมีมูลค่าตลาดยุติธรรม (RAFMV) โดยปกติแล้วทางเลือกเดียวที่มีการซื้อขายแยกต่างหากในตลาดที่จัดตั้งขึ้นมี RAFMV และอาจต้องเสียภาษีเป็นรายได้เมื่อได้รับ ตัวเลือก (ที่นี่สิทธิ์ในการซื้อหุ้น) และหุ้นที่ตัวเองได้รับในการแลกเปลี่ยนสำหรับการบริการโดยทั่วไปจะขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีเมื่อข้อ จำกัด ถ้ามีล่วงเลย (หรือทรัพย์สินอื่น) สำหรับการให้บริการจะไม่ต้องเสียภาษีหากมีข้อ จำกัด ที่สำคัญในการโอนหรือทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้ความเสี่ยงที่สำคัญของการริบ ตัวเลือกใดที่ได้รับตัวเลือกภาษีจะทำอย่างไรเมื่อได้รับสิทธิในทรัพย์สินที่ไม่ จำกัด หรือเมื่อข้อ จำกัด เกี่ยวกับความเพลิดเพลินในทรัพย์สินหมดอายุ โปรดจำไว้ว่าตัวเลือก (ในทางตรงกันข้ามกับหุ้นที่อาจอนุญาตให้ซื้อได้) มีมูลค่าที่ไม่เกี่ยวข้องกับสต็อก ความแตกต่างระหว่างราคาตัวเลือก Zeds กับ FMV ของหุ้น Blue, Inc. สามารถเก็บภาษีได้ (ภายใต้การเลือกตั้งที่กล่าวถึงด้านล่าง) ก่อนข้อ จำกัด การหมดอายุ สมมติว่าในปี 1997 Zed ได้รับเลือกให้ซื้อหุ้นใน Blue, Inc. เมื่อหุ้นมี FMV 100 ต่อหุ้นในขณะที่ราคาการใช้สิทธิของตัวเลือกนี้เท่ากับ 45 หากตัวเลือกนี้ไม่มี RAFMV การให้ ตัวเลือกจะไม่ต้องเสียภาษี ถ้าตัวเลือกมี FMV ตรวจสอบได้ง่าย (เช่นการซื้อขายสาธารณะ) ความแตกต่าง 55 อาจเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีกับ Zed และอาจมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายในปี 2540 สมมติว่าตัวเลือกนี้ไม่มีค่าที่สามารถตรวจสอบได้ง่ายและ Zed ใช้แบบฟอร์มนี้ (หรือถ้าพวกเขาหมดอายุ), Zed มีรายได้ธรรมดา 155 ในปี 2000 (200 - 45, จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับตัวเลือก) หากหุ้นมีข้อ จำกัด อย่างมากจะไม่มีการเก็บภาษีจนกว่าข้อ จำกัด จะหมดอายุ ถ้า Zed ถือหุ้น จำกัด Blue, Inc. จนกระทั่งปี 2002 (เมื่อหมดอายุข้อ จำกัด ) และหุ้นมีมูลค่า 250 รายเขามีรายได้เฉลี่ย 205. มีวิธีลดภาษีเงินได้สามัญของ Zed ใช่ Zed สามารถเลือกได้ภายใต้ IRS Code Sec. 83 (ข) เพื่อให้มีส่วนของรายได้ตามปกติของตัวเลือกที่เสียภาษีในปีที่มีการใช้สิทธิซื้อในปี 2541 ซึ่งเป็นช่วงเวลาที่ spread ระหว่างราคาเสนอซื้อกับ FMV ของหุ้นเป็น 155 Zed และ Blue, Inc. ข้อได้เปรียบของการเลือกตั้งคือถ้า Zed ขายหุ้น Blue, Inc. ในปี 2545 เป็น 250 เขามีกำไรจากการลงทุน 50 (250 - 200) ซึ่งจะถูกเก็บภาษีที่ต่ำกว่า อัตรา ดังนั้นโดยการเลือกเก็บภาษีก่อนหน้านี้ของส่วนของรายได้ตามปกติ Zed สามารถแปลงรายได้ให้เป็นส่วนหนึ่งของสิ่งที่จะเป็นรายได้ธรรมดาเข้ามาเป็นเงินได้ นี้ทำงานได้ดีเมื่อมูลค่าของหุ้นเพิ่มขึ้น หากค่าของ Blue, Inc. Stock ลดลงการเลือกตั้งจะเป็นทางเลือกที่ไม่ดี โปรดจำไว้ว่าการรักษานี้เกี่ยวข้องกับ NSSOs ISO จะแตกต่างกันและจะครอบคลุมในฉบับต่อไป หากคุณเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับหัวข้อที่ครอบคลุมในจดหมายข่าวฉบับนี้หรือเรื่องภาษีและเรื่องธุรกิจอื่น ๆ โปรดติดต่อผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของแอ็พไซต์ (INC) ที่หมายเลข (800) -553-6613 หรืออีเมล์มาที่ . หรือเยี่ยมชมเว็บไซต์ของเราที่ธุรกิจภาษี สำหรับกฎหมายธุรกิจและบริการที่เกี่ยวข้องกับภาษีกรุณาติดต่อสำนักงานกฎหมายของ Newland amp Associates ที่ (703) 330-0000 หากคุณกำลังอ่านจดหมายข่าวนี้ แต่ไม่ได้อยู่ในรายชื่อผู้รับจดหมายของเราและต้องการเป็นโปรดติดต่อเราที่ (800) 553-6613 แม้ว่าจะได้รับการออกแบบมาเพื่อความถูกต้อง แต่สิ่งพิมพ์นี้ไม่ได้มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้บริการทางกฎหมายบัญชีหรือบริการระดับมืออาชีพอื่น ๆ หรือทำหน้าที่แทนบริการดังกล่าว การแจกจ่ายซ้ำหรือการใช้งานเชิงพาณิชย์อื่น ๆ ของเนื้อหาที่มีอยู่ในข้อมูลเชิงลึกของ Business amp ภาษีเป็นสิ่งต้องห้ามโดยชัดแจ้งโดยไม่ได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจาก Tax and Business Professionals, Inc. คุณสามารถค้นหาข้อมูลในส่วน Authors Row ทั้งหมดหรือในเว็บไซต์ทั้งหมด สำหรับการค้นหาที่มุ่งเน้นมากขึ้นให้ใส่คำค้นหาของคุณในคำพูดเทคโนโลยีการเรียกค้น (ERES) ERES raquo หัวข้อเรื่องผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการจ่ายสต๊อกโดยอิงจากสต๊อกที่นำมาจาก ERES 10-Q ที่ยื่น 4 ส. ค. 2549 ภาษี ผลกระทบที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายค่าชดเชย SFAS เลขที่ 123R ระบุว่าผลกระทบจากภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์รับรู้ในงบการเงินสำหรับรางวัลที่ได้รับซึ่งปกติจะทำให้เกิดการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ ภายใต้กฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐฯปัจจุบันเราจะได้รับการหักค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายทางการเงินสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลบซึ่งทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบกาไรขาดทุน เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในงวดหกเดือนสิ้นสุดวันที่ 30 มิถุนายน 2549 ซึ่งเกี่ยวข้องกับค่าชดเชยหุ้นเป็นจำนวนประมาณ 0.3 ล้านบาท ข้อมูลที่ตัดตอนมานี้มาจากรายงาน ERES 10-Q ที่ยื่น 4 พฤษภาคม 2549 ผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในค่าชดเชยหุ้น SFAS ฉบับ 123R ระบุว่าผลกระทบจากภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์รับรู้ในงบการเงินสำหรับรางวัลที่ได้รับตามปกติ ส่งผลให้เกิดการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ ภายใต้กฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐฯปัจจุบันเราจะได้รับการหักค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายทางการเงินสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่จะนำมาหักซึ่งทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบกำไรขาดทุน เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นในงวดสามเดือนสิ้นสุดวันที่ 31 มีนาคม 2549 ซึ่งเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยหุ้นเป็นประมาณ 0.1 ล้านบาทเทคโนโลยีการค้นคว้าวิจัย (ERES) ERES raquo หัวข้อเรื่องผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าชดเชยจากหุ้น K ยื่นวันที่ 2 มีนาคม 2552 ผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าชดเชยหุ้น SFAS160No.160123R ระบุว่าผลกระทบจากภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์รับรู้ในงบการเงินสำหรับผลตอบแทนที่ได้รับซึ่งโดยปกติจะทำให้เกิดการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ . ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันของสหรัฐอเมริกาเราจะได้รับการหักค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินของผู้ถือหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลบได้ซึ่งจะทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบกาไรขาดทุน เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในงบการเงินรวมสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 1 มกราคมพ. ศ. 2531, 2549, 2550 และ 2551 เกี่ยวกับค่าชดเชยโดยใช้หุ้นเป็นจำนวนประมาณ 0.5160 ล้านหุ้น, 0.4160 ล้านล้านบาทและ 0.6160 ล้านล้านบาทตามลำดับ ภาระผูกพันและผลกระทบผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าชดเชยหุ้น SFAS160No.160123R แสดงให้เห็นว่าผลกระทบจากภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์รับรู้ในงบการเงินสำหรับรางวัลที่ได้รับซึ่งโดยปกติจะทำให้เกิดการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันของสหรัฐอเมริกาเราจะได้รับการหักค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินของผู้ถือหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลบได้ซึ่งจะทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบกาไรขาดทุน เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในงบการเงินรวมสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 1 มกราคมพ. ศ. 2531, 2549, 2550 และ 2551 เกี่ยวกับค่าชดเชยโดยใช้หุ้นเป็นจำนวนประมาณ 0.5160 ล้านหุ้น, 0.4160 ล้านล้านบาทและ 0.6160 ล้านล้านบาทตามลำดับ ภาระผูกพันและผลกระทบผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าชดเชยตามหุ้น SFAS160No.160123R แสดงให้เห็นว่าผลกระทบจากภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์รับรู้ในงบการเงินสำหรับรางวัลที่ได้รับซึ่งโดยปกติจะทำให้เกิดการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันของสหรัฐอเมริกาเราจะได้รับการหักค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินของผู้ถือหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลบได้ซึ่งจะทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบกาไรขาดทุน เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในงบการเงินรวมสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 1 มกราคมพ. ศ. 2531, 2549, 2550 และ 2551 เกี่ยวกับค่าชดเชยโดยใช้หุ้นเป็นจำนวนประมาณ 0.5160 ล้านหุ้น, 0.4160 ล้านล้านบาทและ 0.6160 ล้านล้านบาทตามลำดับ ข้อความที่ตัดมาจาก ERES 10-K ยื่นเมื่อวันที่ 7 มีนาคม พ. ศ. 2551 ผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าชดเชยตามหุ้น SFAS160No.160123R ระบุว่าผลกระทบจากภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์รับรู้ในงบการเงินสำหรับผลตอบแทนที่ได้รับตามปกติ ในการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันของสหรัฐอเมริกาเราจะได้รับการหักค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินของผู้ถือหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลบได้ซึ่งจะทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีในงบการ เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในงบการเงินรวมสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 1 มกราคมพ. ศ. 2531, 2549 และ 2550 เกี่ยวกับค่าชดเชยตามส่วนของผู้ถือหุ้นอยู่ที่ประมาณ 0.5160 ล้านบาทและ 0.8160 ล้านบาทตามลำดับ ภาระผูกพันและผลกระทบผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าชดเชยหุ้น SFAS160No.160123R ระบุว่าผลกระทบทางภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ที่รับรู้ในงบการเงินสำหรับผลตอบแทนที่ได้รับซึ่งโดยปกติจะทำให้เกิดการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันของสหรัฐอเมริกาเราจะได้รับการหักค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินของผู้ถือหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลบได้ซึ่งจะทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีในงบการ เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในงบการเงินรวมสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 1 มกราคมพ. ศ. 2531, 2549 และ 2550 เกี่ยวกับค่าชดเชยตามส่วนของผู้ถือหุ้นอยู่ที่ประมาณ 0.5160 ล้านบาทและ 0.8160 ล้านบาทตามลำดับ ข้อความที่ตัดตอนมานี้มาจากรายงาน ERES 10-K ยื่นเมื่อวันที่ 9 มีนาคม พ. ศ. 2550 ผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยผลขาดทุนจากหุ้น SFAS160No.160123R ระบุว่าผลกระทบจากภาษีเงินได้ของการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์รับรู้ในงบการเงินสำหรับผลตอบแทนที่ได้รับตามปกติ ในการหักภาษีตามกฎหมายภาษีอากรที่มีอยู่ ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันของสหรัฐอเมริกาเราจะได้รับการหักค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองเมื่อมีการใช้ตัวเลือกเหล่านั้นเท่านั้น ดังนั้นการรับรู้ค่าใช้จ่ายทางการเงินสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลบซึ่งทำให้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและผลประโยชน์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบกาไรขาดทุน เราไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้นที่จำหน่ายได้โดยไม่มีเงื่อนไข ดังนั้นค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ถือเป็นข้อแตกต่างอย่างถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในงบการเงินรวมในปีพ. ศ. 2531 เมื่อเปรียบเทียบกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยหุ้นอยู่ที่ประมาณ 0.5160 ล้านบาท ณ วันที่ 1 ธันวาคม พ. ศ. 2535 มีสิทธิซื้อหุ้นสามัญได้จำนวน 3,158,454 หุ้นซึ่งมีราคาใช้สิทธิตามใบสำคัญแสดงสิทธิที่จะซื้อหุ้นสามัญของ บริษัท ฯ จำนวน 7.19160 ล้านหุ้นตามแผนการปี พ. ศ. 2539 และแผนฯ ปี 2546 และ 4,170,401 รายการสำหรับโครงการในอนาคตภายใต้แผนงาน 2546 และการดำเนินการตามกฎหมายภาษีเงินได้รอตัดบัญชีของ FASB แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) นอกเหนือไปจากการเลือกวิธีการประเมินมูลค่าตัวเลือกหุ้นของพนักงาน นอกจากนี้ CPA ยังต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการปรับปรุงบัญชีภาษีที่จำเป็นเพื่อติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการชดเชยโดยอิงกับหุ้น แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันระบุว่ามีข้อแตกต่างชั่วคราวที่สามารถหักลดรายได้เมื่อ บริษัท รับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกในงบการเงินของตนหรือไม่ บริษัท จะพิจารณาคุณสมบัติที่ไม่เหมาะสมและมีแรงจูงใจแตกต่างกัน บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของ 123 จะต้องสร้างส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ที่ได้รับหลังจากได้รับรางวัลหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้ทำบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นภายใต้ข้อความนี้ไปตลอด ในการทำ CPA นี้ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำประกาศฉบับที่ 123. สถานการณ์ที่ผิดปกติบางอย่างอาจต้องได้รับการจัดการเป็นพิเศษ ซึ่งรวมถึงกรณีที่พนักงานสูญเสียตัวเลือกก่อนที่จะตกเป็น บริษัท ยกเลิกตัวเลือกหลังจากการให้สิทธิ์หรือตัวเลือกหมดอายุโดยไม่ได้ตั้งใจโดยทั่วไปเนื่องจากอยู่ใต้น้ำ นอกจากนี้ CPAs ยังต้องระมัดระวังในเรื่องของข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้เมื่อเลือกตัวเลือกใต้น้ำเมื่อ บริษัท ดำเนินงานในประเทศอื่น ๆ ที่มีกฎหมายภาษีแตกต่างกันหรือมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ การคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และการคำนวณภาษีอย่างต่อเนื่องตาม Statement no. 123 (R) เป็นกระบวนการที่ซับซ้อน วิธีการที่ได้รับการอนุมัติใหม่ที่เพิ่มขึ้นจะเพิ่มอีกหนึ่งชุดของการคำนวณที่ บริษัท ต้องดำเนินการ CPAs ควรสนับสนุนให้ บริษัท ต่างๆเริ่มต้นการคำนวณเหล่านี้โดยเร็วที่สุดเนื่องจากบางแห่งต้องการการติดตามข้อมูลทางประวัติศาสตร์ Nancy Nichols, CPA, PhD, รองศาสตราจารย์สาขาบัญชีที่ James Madison University ใน Harrisonburg, Va อีเมลของเธอคือ nicholnbjmu. edu Luis Betancourt, CPA, PhD, ผู้ช่วยศาสตราจารย์ด้านบัญชีที่ James Madison University ที่อยู่อีเมลของเขาคือ betanclxjmu. edu ouve ทำวิธีการประเมินค่าวิธีการที่จำเป็นและช่วยให้ บริษัท เลือกวิธีการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม ขณะนี้เวลาในการนั่งพักผ่อนในขณะที่ บริษัท อื่นพยายามที่จะใช้ FASB Statement no. 123 (ปรับปรุง) การจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ แต่เดี๋ยวก่อน. ก่อนที่คุณจะรู้สึกสบายมาก ๆ บริษัท อื่น ๆ ที่กังวลเรื่องการชดเชยหุ้นจะต้องจัดการด้วย ในขณะที่ประเด็นเรื่องการประเมินได้รับความสนใจจากสิงโตแล้ว CPAs ยังต้องช่วยให้ บริษัท ไม่ระวังสามารถรับมือกับแถลงการณ์ได้ ผลกระทบทางภาษีของ 123 (R) การเปลี่ยนแปลงคือสิ่งที่หลีกเลี่ยงได้ในความคาดหมายของการบังคับใช้การเลือกใช้หุ้นจำนวนมาก 71 บริษัท กำลังตรวจสอบหรือวางแผนที่จะทบทวนโครงการจูงใจในระยะยาวของพนักงาน ที่มา: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. hewitt กฎภาษีภายใต้คำชี้แจงฉบับที่ 123 (R) มีความซับซ้อน พวกเขาต้องการการติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นตามเกณฑ์การได้รับเงินทุนและรายประเทศ นอกจากนี้เพื่อลดผลกระทบจากงบกำไรขาดทุนของธุรกรรมในอนาคต บริษัท จำเป็นต้องจัดทำประวัติการเลือกกิจกรรมหุ้นเป็นระยะเวลา 10 ปีเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมในทุน (APIC) บทความนี้อธิบายเกี่ยวกับภาษีและบัญชีที่เกี่ยวข้องเพื่อให้ CPA สามารถช่วยนายจ้างและลูกค้าปฏิบัติตามข้อกำหนดใหม่ได้ง่ายขึ้น FASB ความเป็นมาได้ออกแถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ในเดือนธันวาคม 2547 ภายใต้แถลงการณ์ฉบับที่แล้ว 123 บริษัท มีทางเลือกในการทำบัญชีสำหรับการชำระเงินตามหุ้นโดยใช้วิธีมูลค่าตามมูลค่าที่แท้จริงของ APB 25, การบัญชีสำหรับหุ้นที่ออกให้แก่พนักงานหรือวิธีมูลค่ายุติธรรม ใช้วิธีมูลค่าที่แท้จริงมากที่สุด แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ได้ตัดรายการดังกล่าวออกและกำหนดให้ บริษัท ต้องใช้วิธีมูลค่ายุติธรรม ในการประมาณมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกพนักงาน บริษัท ต้องใช้รูปแบบการคิดราคาเช่น Black-Scholes-Merton หรือ Lattice นอกเหนือจากการเลือกรูปแบบการกำหนดราคาแล้ว บริษัท จำเป็นต้องพิจารณาผลกระทบทางบัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากตัวเลือกที่มีค่าใช้จ่ายสูงกว่ามูลค่ายุติธรรม ด้วยตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB 123 (R) -3 อนุญาตให้ บริษัท ส่วนใหญ่อย่างน้อยอย่างน้อยจนถึงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2549 เพื่อกำหนดวิธีคำนวณสมรรถนะทางภาษีส่วนเกินยังมีเวลาสำหรับ CPA เพื่อช่วย บริษัท เตรียมความพร้อมในการแก้ไขปัญหาภาษีเงินได้รอตัดบัญชี 123 (R) สร้างขึ้น การบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายเลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันจะเป็นตัวกำหนดว่าจะมีการหักล้างผลต่างชั่วคราวเมื่อ บริษัท รับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกในงบการเงินของตนหรือไม่ ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับการยกเว้น (NQSOs) เมื่อ บริษัท ให้พนักงาน NQSO จะรับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องและบันทึกผลประโยชน์ทางภาษีเท่ากับค่าชดเชยคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ของ บริษัท ทำให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเนื่องจาก บริษัท อยู่ระหว่างการหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งปัจจุบันไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีเงินได้ได้ เมื่อพนักงานใช้ NQSO บริษัท จะเปรียบเทียบการหักภาษีที่อนุญาตกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกี่ยวข้องซึ่งคำนวณก่อนหน้านี้และเครดิตสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการหักภาษีส่วนที่เกินจาก APIC กล่าวอีกนัยหนึ่ง CPA ควรเปรียบเทียบผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริงกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและให้เครดิตส่วนที่เกินให้แก่ส่วนของผู้ถือหุ้นแทนที่จะเป็นงบกำไรขาดทุน หากการหักภาษีน้อยกว่าค่าใช้จ่ายในการชดเชยงบการเงินการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เหลืออยู่จะถูกเรียกเก็บกับสระ APIC ถ้าจำนวนเกินกว่าจำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินส่วนเกินจะถูกหักจากรายได้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของ บริษัท มักแตกต่างจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริง พิจารณาสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นค่าประมาณโดยคำนวณจากค่าใช้จ่ายในการชดเชยเพื่อการบันทึกบัญชี บริษัท ไม่ควรคาดหวังว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะเท่ากับผลประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับในที่สุด ตัวอย่างที่ 1 แสดงการบัญชีสำหรับ NQSOs และภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ. ศ. 2549 XYZ Corp. ให้โอกาสแก่ Jane Smith ในหุ้น 100 หุ้น ตัวเลือกมีราคาการใช้สิทธิ 10 (ราคาหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ), ปลายปีที่สามและมีมูลค่ายุติธรรมของ 3 ตัวเลือกทั้งหมดที่คาดว่าจะได้รับ ดังนั้นค่าชดเชยที่จะรับรู้ในช่วงสามปีคือ 300 (100 ตัวเลือก X 3) สมมติว่าอัตราภาษีเป็น 35 รายการบันทึกประจำปีเดียวกันจะมีขึ้นในแต่ละปีในปี 2549, 2550 และ 2551 เพื่อบันทึกค่าชดเชยและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้อง: ดร. ค่าชดเชย Cr (เพื่อรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีสำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการชดเชย) ณ สิ้นปี 2551 ยอดดุลในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ 105 และ 300 ตามลำดับ ทุนชำระแล้ว สมมติว่าสมิ ธ ออกกำลังกายตัวเลือกของเธอในปี 2009 เมื่อราคาหุ้นอยู่ที่ 30 บาทต่อหุ้น หากหุ้นสามัญของ XYZs เป็นหุ้นที่ไม่มีการใช้สิทธิจะบันทึกการใช้สิทธิดังนี้ APIC POOL Statement no. 123 (R) ให้สองทางเลือกการเปลี่ยนแปลง: วิธีการที่คาดหวังในการแก้ไขและวิธีการย้อนหลังแก้ไขที่มีการปรับภาพใหม่ นอกจากนี้ยังมีตำแหน่งเจ้าหน้าที่ 123 (R) -3 ซึ่ง FASB โพสต์ไว้ในเว็บไซต์เมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน พ. ศ. 2548 มีตัวเลือกที่ง่ายขึ้นเป็นอันดับ 3 ในทุกกรณี CPAs ต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการคำนวณจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าที่กำหนด (สระ APIC) ในวันที่ใช้ นี่เป็นสิ่งสำคัญเพราะช่วยหลีกเลี่ยงงบกำไรขาดทุนที่เพิ่มเข้าสู่รายได้สำหรับการออกกำลังกายตัวเลือกในอนาคตหรือการยกเลิก บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของคำแถลงฉบับแรก 123 ต้องตั้งส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เพิ่มขึ้นซึ่งรวมอยู่ใน APIC ที่เกี่ยวข้องกับรางวัลทั้งหมดที่ได้รับและชำระบัญชีในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้รับการจัดรางวัลหุ้นตามคำแถลงข้อที่ 123 ตลอดเวลา บริษัท เหล่านี้ควรพิจารณาว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของพวกเขาจะเป็นอย่างไร บทบัญญัติการรับรู้ 123s ถ้าหลังจากใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ค่าใช้จ่ายหนังสือของ บริษัท ในการออกกำลังกายตัวเลือกสูงกว่าการหักภาษีความแตกต่างปรับภาษีถูกนำมาใช้กับสระ APIC ที่มีอยู่ ไม่มีผลต่อข้อมูลการเงินในปีปัจจุบัน หากไม่มีสระ APIC ความแตกต่างทางภาษีจะเป็นค่าใช้จ่ายงบกำไรขาดทุนเพิ่มเติม เห็นได้ชัดว่าการคำนวณจุดเริ่มต้นของ APIC และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะใช้เวลาสักครู่ CPA ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกทั้งหมดที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำแถลงฉบับแรกมีผลบังคับใช้ 123. คำแถลงดังกล่าวมีผลบังคับใช้สำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2538 สำหรับกิจการที่ยังคงใช้แนวทางข้อ 25 ในการเปิดเผยข้อมูล pro forma จำเป็นต้องรวมผลกระทบของรางวัลทั้งหมดที่ได้รับในปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2538 1994) สำหรับ บริษัท ที่ใช้เกณฑ์การรับรู้ในข้อคิดเห็น 25 จุดเริ่มต้นที่ดีคือข้อมูลที่ใช้ก่อนหน้านี้สำหรับเลขที่ใบสั่งซื้อ 123 การเปิดเผยข้อมูล ไฟล์เตรียมการคืนภาษีควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการใช้ NQSO และข้อบังคับที่ไม่ผ่านการรับรอง ISO ไฟล์แผนกทรัพยากรบุคคลอาจเป็นอีกแหล่งข้อมูลที่ดี ถึงแม้ว่าการเก็บบันทึกต้องกระทำโดยอาศัยการให้เงินอุดหนุน แต่ท้ายที่สุดผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปและข้อเสียประโยชน์ทางภาษีสำหรับแต่ละทุนจะถูกหักกลบเพื่อกำหนด APIC pool รางวัลที่ได้รับก่อนวันที่ 123 ถูกแยกออกจากการคำนวณ เอกสารการประชุมเลขานุการคณะกรรมการ ก. ล.ต. 107 กล่าวว่า บริษัท จำเป็นต้องคำนวณสระ APIC เฉพาะเมื่อมีการขาดแคลนในช่วงเวลาปัจจุบัน เนื่องจากความยากลำบากในการได้รับข้อมูล 10 ปี บริษัท ควรเริ่มการคำนวณนี้ให้เร็วที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในกรณีที่จำเป็น แนวทางที่ได้รับการแต่งตั้งตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB ล่าสุดช่วยให้ บริษัท สามารถเลือกวิธีที่ง่ายกว่าในการคำนวณยอดคงเหลือเริ่มต้นของสระ APIC ภายใต้วิธีนี้ยอดเริ่มต้นเท่ากับความแตกต่างระหว่างการเพิ่มทุนจดทะเบียนเพิ่มเติมทั้งหมดที่รับรู้ในงบการเงินของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นในระหว่างรอบระยะเวลาหลังจากการใช้ Statement no. 123 แต่ก่อนที่จะมีการรับรองแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมที่เปิดเผยในช่วงเวลาเดียวกันคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบผสมผสานในปัจจุบันของ บริษัท เมื่อใช้แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อัตราภาษีผสมรวมภาษีรัฐบาลกลางรัฐภาษีท้องถิ่นและภาษีต่างประเทศ ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมคือค่าใช้จ่ายที่คำนวณโดยใช้เลขที่ใบแจ้ง 123 ลบค่าใช้จ่ายโดยใช้ความคิดเห็นที่ 25. ค่าใช้จ่ายควรรวมค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ตกเป็นส่วนหนึ่งบางส่วนในวันรับบุตรบุญธรรม บริษัท มีเวลาหนึ่งปีนับ แต่วันถัดจากวันประกาศใช้ 123 (R) หรือ November 10, 2005 เพื่อเลือกวิธีการคำนวณ APIC pool ผลกระทบของการติดตามผลโดยการให้สิทธิ บริษัท ระบุว่าพนักงานที่ใช้ NQSO สร้างผลประโยชน์หรือส่วนเกินภาษีมากเกินไปหรือไม่โดยพิจารณาจากค่าชดเชยและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่พวกเขาบันทึกไว้สำหรับเงินช่วยเหลือแต่ละประเภท เพื่อดูจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ถูกปลดออกจากงบดุล สินทรัพย์ภาษีเงินได้ที่รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ยังไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดจะไม่ได้รับการพิจารณา หากพนักงานปฏิบัติงานเพียงส่วนหนึ่งของรางวัลที่เลือกเฉพาะสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิจะถูกปลดออกจากงบดุล การกำหนดวันที่มีผลบังคับใช้หลาย บริษัท ที่ใช้วิธีการสมัครในอนาคตที่ได้รับการแก้ไขจะมี NQSO ที่ได้รับและได้รับมอบอำนาจอย่างน้อยบางส่วนก่อนที่จะมีการใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) เมื่อพนักงานใช้ทางเลือกเหล่านี้ บริษัท ควรบันทึกภาษีเงินได้ค้างจ่ายที่จะต้องชำระให้แก่ APIC ในส่วนที่เกินกว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีหากมี ตัวอย่างที่ 3 ด้านล่างแสดงให้เห็นถึงผลกระทบของ NQSOs ที่อยู่ในวันที่มีผล สภาวะการณ์ที่ไม่ธรรมดา CPAs นำนโยบายด้านภาษีของแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อาจพบสถานการณ์ที่ไม่เหมือนใคร ริบก่อนการให้สิทธิ์ พนักงานที่ออกจาก บริษัท มักจะเสียสิทธิ์ก่อนที่ระยะเวลาการได้รับสิทธิจะเสร็จสมบูรณ์ เมื่อเกิดเหตุการณ์นี้ บริษัท จะกลับรายการค่าชดเชยรวมทั้งผลประโยชน์ทางภาษีที่เคยได้รับการยอมรับ การยกเลิกหลังจากได้รับสิทธิ์ หากพนักงานลาออกจาก บริษัท หลังจากเลือกเสื้อกั๊ก แต่ไม่ใช้พวกเขา บริษัท ยกเลิกตัวเลือก เมื่อ NQSOs ถูกยกเลิกหลังจากได้รับเงินค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะถูกเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีการสะสมเครดิตในสระ APIC จากการรับรู้ผลประโยชน์ทางภาษีก่อน ส่วนที่เหลือจะใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท การหมดอายุ เนื่องจากตัวเลือกอยู่ใต้น้ำ (หมายถึงราคาตัวเลือกสูงกว่าราคาตลาดของหุ้นในปัจจุบัน) กฎเดียวกันเช่นเดียวกับการยกเลิกหลังจากที่ได้รับค่าตอบแทนค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะถูกเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินสะสม จำนวนเงินที่เหลือจะถูกคิดค่าใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท POSITIBLE PITFALLS เมื่อใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) CPA ต้องใช้ความระมัดระวังในบางพื้นที่ อัตราภาษีรอตัดบัญชี บริษัท ที่ดำเนินงานในมากกว่าหนึ่งประเทศจำเป็นต้องใช้ความระมัดระวังเป็นพิเศษในการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี การคำนวณดังกล่าวควรดำเนินการในแต่ละประเทศโดยคำนึงถึงกฎหมายและอัตราภาษีในแต่ละเขตอำนาจศาล กฎหมายภาษีเกี่ยวกับการหักหุ้นของหุ้นจะแตกต่างกันออกไปทั่วโลก บางประเทศไม่อนุญาตการหักเงินขณะที่บางประเทศอนุญาตให้พวกเขาในวันให้สิทธิ์หรือวันให้สิทธิ์ ตัวเลือกใต้น้ำ เมื่อตัวเลือกอยู่ใต้น้ำคำแถลงหมายเลข 123 (R) ไม่อนุญาตให้ บริษัท บันทึกค่าเผื่อการปรับมูลค่าจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ค่าเผื่อการปรับมูลค่าจะบันทึกเฉพาะเมื่อรายการภาษีโดยรวมของ บริษัท แสดงรายได้ที่ต้องเสียในอนาคตจะไม่เพียงพอต่อการรับรู้ผลประโยชน์ทั้งหมดของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสิทธิในการรับโอนสิทธิเรียกร้องจะถูกกลับรายการเมื่อรายการยกเลิกการใช้สิทธิหรือหมดอายุการใช้สิทธิ ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ บริษัท อาจได้รับลดหย่อนภาษีจากการใช้สิทธิซื้อหุ้นก่อนที่จะได้รับผลประโยชน์ทางภาษีเนื่องจากมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ เมื่อเกิดเหตุการณ์ดังกล่าว บริษัท จะไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเครดิตให้แก่ APIC ในการหักเงินเพิ่มเติมจนกว่าการหักภาษีจะลดภาษีที่ต้องชำระจริง CASH FLOW IMPACT วิธีการที่ บริษัท เลือกที่จะคำนวณ APIC pool ยังมีผลกระทบต่อวิธีการแสดงถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีในงบกระแสเงินสด ภายใต้ Statement no. บริษัท 123 (R) ต้องใช้วิธีการรายงานข้อมูลส่วนเกินที่เป็นประโยชน์ในงบกระแสเงินสด ผลประโยชน์ทางภาษีส่วนที่เกินจากตัวเลือกที่ใช้สิทธิควรแสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและเป็นเงินสดจ่ายจากการดำเนินงาน สิทธิประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินไม่สามารถหักกลบลบล้างภาษีเงินได้ - ผลประโยชน์ จำนวนเงินที่แสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากการจัดหาเงินทุนจะแตกต่างจากการเพิ่มขึ้นของค่า APIC อันเนื่องมาจากผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปเมื่อ บริษัท ฯ ได้บันทึกข้อบกพร่องด้านผลประโยชน์ด้านภาษีกับ APIC ในระหว่างงวด บริษัท ที่เลือกใช้วิธีการแบบง่ายจะรายงานจำนวนเงินทั้งหมดของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับจาก APIC จากตัวเลือกที่ได้รับสิทธิ์อย่างเต็มที่ก่อนที่จะใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) เป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน สำหรับตัวเลือกบางส่วนหรือผู้ที่ได้รับหลังจากที่ใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) บริษัท จะรายงานเฉพาะผลประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าในงบกระแสเงินสด จุดเริ่มต้นที่ดีสำหรับการคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือข้อมูลที่ บริษัท ใช้สำหรับ Statement no. 123 การเปิดเผยข้อมูล Tax return preparation files and human resource records also may include information on exercised NQSOs and any ISO disqualified dispositions. Companies need to calculate the APIC pool only when they have a current-period shortfall. However, given the difficulty of obtaining 10-year-old information, its a good idea to start this calculation as soon as possible in case it is needed. If a company operates in more than one country, be careful when computing the deferred tax asset. Perform the computations on a country-by-country basis, taking into account the tax laws and rates in each jurisdiction. FINAL THOUGHTS Many companies are still considering modifications to their existing stock option plans before they adopt Statement no. 123(R). Those with underwater stock options are deciding whether to accelerate the vesting to avoid recognizing compensation expense. Although the compensation expense deduction can be avoided under the modified prospective method, the impact on the APIC pool cannot be avoided. When the options eventually expire unexercised, the company must write off the as-if deferred tax asset against the APIC pool to the extent of net excess tax benefits. Depending on the size of the option grant, this may reduce the APIC pool to zero. The income tax accounting requirements of Statement no. 123(R) are very complex. Both the computation of the beginning APIC pool and the ongoing calculations require companies to develop a process for tracking individual stock option grants. The newer simplified method only adds another set of computations companies will have to perform. Public companies also must focus on designing the proper internal controls to meet the requirements of section 404 of the Sarbanes-Oxley Act. Combined with the potential difficulty of tracking down 10-year-old information, the obvious conclusion is to start now.